Q1:股权转让个税金额计算

不考虑资本公积,这个需要按股权转让部分交印花税,比如100万你转让了50万,所贴印花数额为50万的万分之五即250元的印花税,然后要交的转股个税,按上个月的资产负债表里的未分配利润的20%交税金,如果是零或是负数,则不用交,把印花贴上即可

Q2:如何运用税收居民企业概念对境外间接转股征税

本案例是我国税务机关首次运用税收居民企业概念质疑境外间接转股的实质,这也是税务机关首次主动将一家境外公司认定为税收居民企业以征收企业所得税。有意间接收购或出售中国境内公司股权的外国投资者须了解这个案例的意义,领会中国税务机关怎样运用税收居民企业的概念对境外间接转股交易征收中国税。

基本案情

股权转让方A公司(卖方)是在开曼群岛注册的企业,转让前A公司持有一家在香港上市的开曼M公司的股权(目标公司)。而M公司间接持有中国境内J公司及其他3家中国公司的股权。2011年7月,A公司将其持有的M公司股权转让给一家美国上市企业(买方),从而引发A公司间接出售境内4家中国公司的股权。交易完成后,M公司退市。

处理情况

税务机关根据卖方提供的交易报告立案调查。由于M公司(目标公司)是一家香港上市公司,且是一定程度的经济实体,不能依据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)和一般反避税规则来否定境外控股公司的存在,继而通过“穿透”对该笔间接转让交易重新定性。于是,通过审查M公司及其关联企业多年财务报告、合同及相关资料,发现M公司负责日常生产经营/管理运作的高层管理人员及履职场所主要位于中国境内J公司的分支机构。因此判定,M公司的实际管理机构位于中国,按照“实质重于形式”的原则,税务机关认定M公司是中国的税收居民企业,进而对股权转让交易征税。

进一步考量

我国税务机关运用税收居民企业概念征税的思路的确开辟了一条新途径,但在如下方面做进一步考量,将更加令人信服。

首先,进一步夯实对税收居民企业概念的运用的理论基础。企业所得税法中关于居民企业认定条款的立法本意是借鉴国际惯例,适度拓宽税收管辖权,堵塞跨国避税漏洞,维护国家税收权益,其初衷并未包含反避税用意 ,而是为了解决企业所得税法出台后,境外红筹中资控股企业面临股息重复征税问题。《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发〔2009〕82号),对部分境外(主要是在香港)中资控股企业通过居民企业认定的方式,解决其股息重复征税问题。与之配套下发了《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2011年第45号),对有关管理问题作了规定。根据上述规定,针对境外中资企业依据实际管理机构标准实施居民企业认定分为两种情况:一是企业为了解决股息重复征税而主动提出申请;二是为了避免税收流失对未提出申请的企业主动实施判定。如果将税收居民企业的概念用于反避税的话,建议补充特别纳税调整管理办法,使得实际操作层面在运用时可以据理力争。

其次,出台有关对税收居民企业认定的标准。该案在认定境外公司为中国税收居民企业时,参考了前述国税发〔2009〕82号文件对境外中资控股企业的认定标准,包括高层管理人员及高层管理部门实施管理和控制职责的场所等,按照“实质重于形式”的原则将目标公司认定为中国税收居民企业。在目前尚无针对将境外注册外资控股企业认定中国居民企业操作指引的前提下,以境外中资控股企业依据实际管理机构标准实施居民企业认定的处理方式存在类推适用的风险;且实质重于形式原则是基于反避税需要而设定的立法原则,不是执法原则。因此,为了避免不必要的调整风险,建议国家税务总局尽早出台境外注册外资控股企业认定中国居民企业操作指引或允许参照境外中资控股企业的认定标准。

最后,把握被认定为税收居民企业后股息分配的衔接性。根据新近下发的《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第9号)第三条规定的税务处理原则,明确对境外中资企业自其被认定为居民企业的年度起,从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收入及以前年度未分配利润,按照企业所得税法第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。该案中被转让公司被认定为中国税收居民企业后,同样会面临股息分配的问题。以此类推,基于居民身份认定的一致性及权利和义务对等性原则出发,作为买方的境外投资者在交易后的股息分配是否亦可比照9号公告的税务处理原则执行,相关后续问题的税务处理不容忽视。

Q3:现想转让出去,香港法律对公司股权转让有规定吗

股份转让的限制
在香港,私人公司股份的转让除受到《公司条例》中有关私人公司的股份权利限制外,还受到公司章程细则规定的限制。
私人公司的章程细则一般都有先买权条款。股东在转让股份时须依规定先向其它成员提出要约。转让人可将其意图通知公司董事局,并以董事局一致同意的第三人(如公司核数师)决定的或依规定的价格向其它成员要约,也可先由转让人与公司内拟受让的某一成员议定价格,再经董事局按该价格、股数向其它股东提出要约,如其它股东愿意受让则按各股东的持股比例分配之;如果其它股东无此愿望,则由该拟受让的成员受让该股份。
公司章程细则如未有规定公司可买下依上述方式转让的全部或部分股份,则公司成员须全部买下该股份。不然,转让人有权将其股份转让给公司成员以外的第三人。
在股份转让中的作价应反映股份的公平价值。除非公司章程细则有相反规定,香港公众公司股东有权自由转让其股份。但有关股份转让的行为,包括股份的作价须受香港有关收购与合并规则等的调整。
股份转让程序
(1)订立股份买卖合同。该合同不必以特定的形式,可以是书面或口头的。如果合同因特定股份的买卖而订立,股份的衡平法权利(theequitabletitle)立即转移给买主,在其后公司公布红利时买主有权享有。然而,对公司而言,拥有股权、享有红利者是注册股东。
(2)提交适当的转让文件。公司章程细则可要求股份转让须以契约(deed)的形式,但这很少见。常见的股份转让文书形式是由转让人和受让人签署的文件。
(3)登记。公司章程细则如规定股份转让登记的事项,董事局须遵守。法例规定,公众股份有限公司董事局对尚未缴清股本的股份之转让,和任何公司已有留置权的股份之转让,可拒绝登记。另外,私人公司董事局无须说明理由,可拒绝登记任何股份转让,不论有关股份是否已缴清股本。
通过股份转让登记手续,公司不仅承认受让人成为股份持有人,也接受受让人成为公司的新成员。
登记之后,如公司成员转让其全部股份,公司将在成员名册中注销其成员资格,增补新成员的数据,并且发新股票给新成员。如公司成员转让其部分股份,公司将保留其成员资格,并按其转让后持有的股份另发新股票。
除非公司章程细则或证券交易所的规则另有规定,转让股份交由公司登记并非必要程序。不过,根据《公司条例》,公司如未登记受让人的权益,转让人仍被视为股份持有人。而且,除已登记的股份持有人外,公司无须承认任何人对有关股份因信托或公义而享有的权益。因此,股份转让双方应尽可能依手续完成转让登记。
公司必须在收到有关股份转让文书之后两个月内,通知受让人和转让人是否接纳登记有关股份转让。
股份转移(TransmissionofShares)
股份转移指由于某些法律效果,股份自动转移给第三人。例如:
(1)原股份持有人死后,有关股份的业权自动转移到死者的遗产承办人。根据《公司条例》,某人士只要提供依法验讫的遗嘱或遣产管理文书,公司必须承认该人士的业权。
(2)股份持有人破产,其名下的股份业权,可由破产信托人接收。破产信托人可要求登记为合法股份持有人。
根据现行法例(英美法系搞不到法律依据 只有判例),股份因法律效果而自动转移给第三者,公司如拒绝登记有关股份的转移,受让人有权要求公司说明其拒绝的理由,公司应在受让人提出要求登记后二十八日内说明拒绝的理由。如公司未说明或逾期说明拒绝的理由,则必须登记有关股份转移。
——reaom

Q4:股权转让在财务中入帐的凭证

根据企业会计制度的规定,以现金(含银行存款)购入长期股权投资的,应当按照实际支付的全部价款作为初始投资成本。
因此,作为购入方,应当根据以下凭证入帐:
1.股权转让合同或协议和股权交割单
2.转让方开具的税务监制的统一收据
3.银行进帐单等银行单据(通过银行结算方式支付股权转让款的)
4.股权转让过程中支付的其他费用的发票
5.根据实际情况而需要的其他凭证
对于转让方,应当根据以下凭证入帐:
1.股权转让合同或协议和股权交割单
2.开具的税务监制的统一收据的记帐联
3.银行进帐单等银行单据(通过银行结算方式收取股权转让款的)
4.股权转让过程中支付的其他费用的发票
5.根据实际情况而需要的其他凭证
关于补充问题。
国家法律法规对于具体的会计业务处理,究竟需要根据哪些原始凭证入帐,确实没有什么十分具体的规定。如果一定要追索法律依据的话,那么,《会计法》第十四条规定,“办理......经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构”。
其实,上述提供的入帐依据,是根据该投资业务一般情况下,会计核算部门必须取得的材料而提出的,可以说是一种会计的惯例。以受让方为例:
1.股权转让合同或协议和股权交割单——用以证明股权转让业务的真实性,确定股权核算方式等。
2.转让方开具的税务监制的统一收据——用以证明转让方已经实际收到转让款。
3.银行进帐单等银行单据(通过银行结算方式支付股权转让款的)——用以证明银行存款的减少。
4.股权转让过程中支付的其他费用的发票——用以证明发生的其他费用的真实性。
一般来说,对于审计、税务等机构或部门在审查股权转让业务时,上述凭证的审查是必不可少的。除此之外,还可能索取被投资单位的营业执照、公司章程、收购基准日的资产评估报告、收购完成日的会计报告或报表,公司股东会或董事会的同意受让股权的决议,涉及相关政府职能部门批准的批文等等。这些证明材料有其各自的证明力,也是企业入帐的依据,但一般无需附入记帐凭证后,可以单独存放保管。
有一点可以明确的指出,仅凭“银行进帐单”作为股权转让业务的入帐依据,是远远不够的。

Q5:股权转让涉及的税有哪些

股权转让过程中,转让方需要交纳各种税费。
当转让方是个人
如果转让方是个人,要交纳个人所得税,按照20%缴纳。
当转让方是公司
如果转让方是公司,则需要涉及的税费较多,详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:
(一)内资企业转让股权涉及的税种 公司将股权转让给某公司,该股权转让所得,将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题:
1、企业所得税
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号,废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号,废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
2、营业税
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定:
(一)以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。
(二)自2003年1月1日起,对股权转让不征收营业税。
3、契税
根据规定,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税;在增资扩股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。”
4、印花税股权转让的征税问题
股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行,由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。
(二)内资企业股权转让的所得税处理
根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号,废止)的规定:
企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。

Q6:股权转让时,企业所得税如何缴纳

股权转让时,企业所得税如何缴纳?

01收入确认

1.根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定“三、关于股权转让所得确认和计算问题:

企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

2.根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定:

企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

02成本确认

1.根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定(适用居民企业):

企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。

2.根据《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规定(适用非居民企业):

股权转让所得

股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价,包括货币形式和非货币形式的各种收入。

股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值,按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的,股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

多次投资或收购的同项股权被部分转让的,从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

03案 例

2016年7月,居民企业A取得居民企业B百分之二十的股权,当时的成交价格为500万元。2017年9月,A企业将这部分股权以800万元的成交价转让给居民企业C(假定以公允价格转让)。问转让股权取得所得的A企业该如何缴纳企业所得税?

解答:适用税率为25%

应纳税额=(800-500)×25%=75万元

来源:河北省税务局